在一般情況下，經營業務的東主或股東，及出租物業的業主須按標準稅率即15%分別繳納利得稅和物業稅。但納稅人也可以申請個人入息課稅，把以上收入和其薪俸收入合併，按薪俸稅的評稅方法計算應評稅收入，並以累進稅率計算應付稅款，以減輕稅負。具體來說，納稅人如有多於一種收入，特別是有薪俸收入的個人，在合併各項收入後的總應評稅收入是按薪俸稅的累進稅率即2%、6%、10%、14%和17%來繳稅，而非標準稅率的15%，以此達到稅務寬減。
但是什麼情況下不應該選擇個人入息課稅呢？如合夥及獨資經營業務符合自2018/19年度實施的利得稅兩級制，不超過2百萬的應評稅利潤，其利得稅的稅率是7.5%，相對來說減少了個人入息課稅的稅務寬減幅度。另外，申請個人入息課稅，納稅人合併收入如達到超過標準稅率部份，申請個人入息課稅的應納稅額會比各項收入分開申報為高。最後，近年納稅人的利得税、薪俸税及個人入息課税分別可獲寬減百分之一百的税款，每宗個案以10,000元為上限，這種情況下，納稅人如分開申報利得税、薪俸税，可各自享受稅務寬減，合併則只當一個個案處理，或會使得個人入息課稅並不有利。
潘琪偉博士 特許稅務師
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(2022年6月25日於頭條日報刊登)