Author: Helen Mak

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Congratulations to Mr Jeremy Choi on his appointment as the President of Asia Oceania Tax Consultants’ Association ("AOTCA") The 2022 AOTCA annual meetings and the International Tax Conference were held in Bali, Indonesia from 22 to 25 November 2022. The Institute is honoured to announce Mr Jeremy Choi, our Past President has been appointed as the President of AOTCA. The Institute congratulates Mr Jeremy Choi on his success in the appointment and will continue to provide our full support to AOTCA. We look forward to working closely with him for the betterment of two organisations and advancement of the accountancy profession.    ...

常見報稅疑難影片： 第一集 - 投資NFT / 加密貨幣要繳稅嗎？ https://youtu.be/21-GhhyHSYk 第二集 - 自僱人士的報稅疑難 https://youtu.be/0cG1uvjYOYY 第三集 - 填寫個人報稅表常見問題 2022 (上集) https://youtu.be/SCMp61S-ZfY 第四集 - 「扣稅三寶」知多D https://youtu.be/KRQMP_df16o 第五集 - 填寫個人報稅表常見問題 2022 (下集)   https://youtu.be/KwxRzLs4j4A 第六集 - 外賣或速遞平台「車手」/「步兵」究竟需要報稅嗎？ https://youtu.be/Zf2pgc20-x8 (片中內容純粹虛構，如有雷同，實屬巧合。當中所提及的稅務建議只供參考，如有疑問，應諮詢稅務局或專業稅務顧問。) 稅務師錦囊（二十之十一）： 2022-23年度財政預算案有甚麼薪俸稅和個人入息課稅寬免措施？ 根據2022-23財政預算案，利得稅、薪俸稅及個人入息課稅納稅人可就其2021/22課稅年度的最後評稅獲得百分之百的稅款寬免，每宗個案以港幣10,000元為上限： 例子 最後評稅額 稅款寬免額 應繳稅額 A先生 5,000元 5,000元 不用繳稅 B女士 12,000元 10,000元 2,000元 上述寬免已獲立法會通過。一如以往，納稅人只需填報由稅務局發出的2021/22課稅年度個別人士報稅表(BIR60)，無需另行申請。 此外， 財政預算案同時亦提議應課薪俸稅或個人入息課稅的納稅人有資格申索扣除其或者其同住配偶因租賃住宅處所而繳付的租金，每個課稅年度最高稅前扣除金額為港幣100,000元。有關條例草案正由立法會審議中，預計自2022/23 課稅年度起適用。請注意有關措施只適用於「合資格租賃」，建議市民在法案通過後自行審視自身情況是否滿足相關要求，或諮詢特許稅務師。 黃智威　特許稅務師 畢馬威稅務服務有限公司 稅務師錦囊（二十之十二）： 以公司名義買住宅物業有甚麼利弊？ 受現時從價印花稅及買家印花稅的影響，以公司名義購買住宅物業需支付物業交易款額或物業市值(以較高者為準)30%的印花稅，所以現在很少買家運用有限公司購買物業(若該買家在香港並沒有持有任何住宅物業)。現時物業市場上存在持有物業的公司股份出讓，本文會指出購買此等公司物業作為收租用途的利弊。 以公司名義出租物業最大的好處為繳稅款項有機會比以個人名義收租低，以下圖表可作比較及參考： 公司名義 個人名義(物業稅) 個人名義(個人入息課稅) 稅率 16.5% (如利得稅兩級制適用，8.25%) 15% 累進税率最高為17%或標準税率15% 扣減 所有與收入有關之支出，包括折舊免稅額 差餉及標準免稅額 20% 個人免稅額及其他可低扣開支 利息支出扣減 可以 不可以 可以 至於以公司名義出租物業最大的壞處除了購入物業時的印花稅率外，購入持有物業的公司股份也存在風險，以及如租金收入不高，每年可省的繳稅開支有可能不足夠繳付公司所產生的專業及營運費用。 如閣下想了解更多關於以公司名義買樓的利弊及其運用，可於6月30日前於指定時間內，致電稅務學會的義務電話稅務諮詢熱線2810 0438 ，免費向特許稅務師諮詢。 劉湛深 特許稅務師 劉國安劉湛深會計師行 稅務師錦囊（二十之十三）： 強積金自願性供款可否申請扣稅？ 為保障市民的退休生活，政府要求僱員每月向強積金受託人支付薪金的5% (上限$1,500) 作為供款。僱員可以就強制性供款申請扣稅，每年扣稅額上限為 $18,000。 如讀者希望作額外的強積金供款，他們有三項選擇。但值得注意的是，不是所有自願性供款都可用於扣稅的： 自行參加提供「可扣稅的自願性供款」的強積金計劃，供款可用於扣稅，每年扣稅額上限為 $60,000（此上限為可扣稅自願性供款和合資格延期年金保費的合計上限）。 在僱主選擇的強積金計劃作出自願性供款，透過僱主支付額外的供款，但供款不可用於扣稅。 自行參加提供「特別自願性供款」的強積金計劃，但供款不可用於扣稅。 在選擇強積金計劃時，除考慮投資的風險與回報，不妨考慮稅務扣免。 鍾展坤 特許稅務師 展群稅務有限公司 稅務師錦囊（二十之十四）： 薪俸稅下可申索的特殊開支項目？ 稅例第12(1)(a)條規定可申索的扣除項目是「完全、純粹及必須為產生該應評稅入息而招致的所有支出及開支，但屬家庭性質或私人性質的開支以及資本開支則除外」。 服裝費：必須是因受僱工作而要穿著的特殊服裝。 佣金-服務費用：要符合稅例第12(1)(a)條規定，有明細的記錄和計算方法；也須向稅務局提供收款人的詳盡資料。 應酬費：申請人必須要清楚列出應酬的詳情和接受款待人士的姓名，更要載明有關業務的性質，才可獲考慮扣除。 支付給助手的款項：如能證明工作量確實非常之多，必須有助手協助才可完成，並支付的款額與工作量相符，有關支出便可扣除。 專業學會的會費：如是受聘的必要條件，該會費可扣除，但只限一個專業學會。 交通開支：只可以是往返兩個工作地點的合理開支；上下班往返居所和辦公室則不可以。 潘琪偉博士  特許稅務師 雋思策略有限公司 稅務師錦囊（二十之十五）： 投資非同質化代幣之利潤需要納稅嗎？ 香港沒有就加密貨幣包括非同質化代幣之投資作出特定稅收規定,因此,稅務局對投資非同質化代幣賺取的收益,通常採用適用於傳統業務的一般規則去判斷該收益是否需要納稅。一般而言,稅務局會考慮以下三項主要因素: 投資者(包括個人或公司)是否於香港進行非同質化代幣投資業務 該投資業務所賺取的收益是否來源於香港 該投資收益的性質是否貿易性收益而非資本性收益 如以上三項皆是,那該投資收益很可能需繳納利得稅。 請注意,要對以上三項因素作出判定,有時並不簡單直接,尤其是對於通過線上平台交易所賺取的虛擬資產投資收益。投資者需了解其投資非同質化代幣之稅務狀況及責任,這有助避免因延誤或不申報收益而招致稅局之處罸行動。 盧卓偉 特許稅務師 HKWJ Tax Law & Partners Limited 稅務師錦囊（二十之十六）： 什麼情況下不應該選擇個人入息課稅？ 在一般情況下，經營業務的東主或股東，及出租物業的業主須按標準稅率即15%分別繳納利得稅和物業稅。但納稅人也可以申請個人入息課稅，把以上收入和其薪俸收入合併，按薪俸稅的評稅方法計算應評稅收入，並以累進稅率計算應付稅款，以減輕稅負。具體來說，納稅人如有多於一種收入，特別是有薪俸收入的個人，在合併各項收入後的總應評稅收入是按薪俸稅的累進稅率即2%、6%、10%、14%和17%來繳稅，而非標準稅率的15%，以此達到稅務寬減。 但是什麼情況下不應該選擇個人入息課稅呢？如合夥及獨資經營業務符合自2018/19年度實施的利得稅兩級制，不超過2百萬的應評稅利潤，其利得稅的稅率是7.5%，相對來說減少了個人入息課稅的稅務寬減幅度。另外，申請個人入息課稅，納稅人合併收入如達到超過標準稅率部份，申請個人入息課稅的應納稅額會比各項收入分開申報為高。最後，近年納稅人的利得税、薪俸税及個人入息課税分別可獲寬減百分之一百的税款，每宗個案以10,000元為上限，這種情況下，納稅人如分開申報利得税、薪俸税，可各自享受稅務寬減，合併則只當一個個案處理，或會使得個人入息課稅並不有利。 潘琪偉博士  特許稅務師 雋思策略有限公司 稅務師錦囊（二十之十七）： 移居到外地的子女，還需要繳交香港薪俸稅嗎？ 近年聽到不少朋友討論自己的子女準備移居到外地，除了生活上的接洽，當中的稅務問題亦需注意！某些人士為跨國集團工作，即使他的實際工作地點已轉移到外國，但仍保持與跨國集團的香港分公司所簽署的僱用合約。就此，稅務局仍有機會發出報稅表予此個人填報。 於填報時涉及較複雜的稅務問題，便是此個人是否需要繳交香港薪俸稅。如果他於整個年度內都不在香港 (即在香港日數不超過六十日)，確實有機會成功向稅務局申請其入息豁免繳納香港薪俸稅。不過，此結論亦需同時考慮其他因素，例如是否有足夠證據證明他整個年度都沒有在香港工作 (如果他曾回香港度假，應如何證明該期間未有工作呢？)，於申請後亦需就稅務局的有關提問作出解釋。當中的程序需要留心處理！ 伍雪詠 特許稅務師 鄭鄭會計師事務所有限公司 稅務師錦囊（二十之十八）： 合併報稅對我有好處嗎？ 已婚人士及其配偶選擇合併報稅，顧名思義就是將夫婦兩人的入息和免稅額合計以進行評稅。當兩人其中一方的入息比其享有的免稅額為低時，合併報稅將帶來好處。舉個例子： 大家可能會憂慮「站錯邊」。然而， 若合併評稅不能减省稅款，評稅主任則會為兩人以分別評稅的方式計算應繳稅款，因此不用擔心因選擇合併評稅而多繳稅款。 需注意，即使選擇合併評稅，兩人仍然需要各自提交報稅表以申報入息以及申索開支和扣除額，兩人亦必須在報稅表上一同簽署選擇合併評稅。 黃智威 特許稅務師 畢馬威稅務服務有限公司 稅務師錦囊（二十之十九）： 善用免稅額慳更多稅？ 是次會介紹政府在2019/20課稅年度新增的三項可扣稅項目，包括自願醫保計劃保單保費、強積金可扣稅自願性供款與及合資格年金保費。 1.自願醫保計劃保單保費 除擁有醫療住院保障外，可享每年上限HKD8,000扣稅額（按每名受保人計算），現有受保人可將住院和手術的醫保計劃，轉移至認可自願醫保計劃。 申請人可為自己和指明親屬購買計劃，其保費可用作稅務扣減。 2.自願性可扣稅強積金供款 (TVC) TVC扣稅上限每年HKD60,000（與合資格延期年金保費合算），可因應讀者情況不定期、不定額供款，其供款可隨時、減少、停止或重新開始。 3.合資格延期年金保費 合資格延期年金保費 可選擇5年或10年期供款，讀者可在年金領取期內定期收取年金。 納稅人每年上限扣除額HKD60,000（與TVC合算），以現時最高稅率17%計算，讀者每年最多或可節省HKD10,200稅項。 鍾展坤 特許稅務師 展群稅務有限公司 稅務師錦囊（二十之二十）： 報稅都可以電子化？ 香港人咩都追求速度！用電子報稅就啱喇，簡直係快、靚、正！ 電子報稅嘅適用條件非常簡易。只要於有關年度內符合以下條件嘅「稅務易」帳戶持有人就可以用電子報稅： 沒有就全部或部分受僱入息申請豁免徵稅； 並無擁有總入息超過$2,000,000的獨資經營業務； 並無任何根據《稅務條例》第20AE、20AF、20AX及 / 或20AY條被視為應評稅的利潤； 未有就該年度取得任何關於他 / 她的稅務事項的事先裁定；及 在該年度並無根據《稅務條例》第49(1)條或49(1A)條所指明的安排申索任何雙重課稅的寬免。 於網上提交個別人士報稅表嘅好處包括： 提交報稅表期限自動延期一個月； 享用預填資料服務*，節省報稅時間； 於提交報稅表前估計應繳薪俸稅稅款*，為應繳稅款作早一步準備。 *只適用於2021/22課稅年度報稅表 電子報稅當然唔止以上嘅好處，想再發掘多啲，就即刻試用電子報稅啦！ 林啟銘 特許稅務師 啟晴會計師事務所有限公司...

常見報稅疑難影片： 第一集 - 投資NFT / 加密貨幣要繳稅嗎？ https://youtu.be/21-GhhyHSYk 第二集 - 自僱人士的報稅疑難 https://youtu.be/0cG1uvjYOYY 第三集 - 填寫個人報稅表常見問題 2022 (上集) https://youtu.be/SCMp61S-ZfY  (片中內容純粹虛構，如有雷同，實屬巧合。當中所提及的稅務建議只供參考，如有疑問，應諮詢稅務局或專業稅務顧問。) 稅務師錦囊（二十之一）：打工仔有咩開支可以扣稅? 到底納稅人可以申索邊啲可扣除項目呢？ 專業學會會費 如果專業資格係受聘既必要條件，而保留會籍對了解行內最新發展有幫助，會費就可以獲准扣除。 個人進修開支 教育課程或考試必須係為取得或維持在任何受僱工作中應用的資格而修讀既課程或參加既考試。 認可慈善捐款 如果你或你既同住配偶喺任何課稅年度捐錢，而筆款頂係不少於100蚊既認可慈善捐款，咁你就可以扣除該款額啦。 長者住宿照顧開支 如申索人為自己或配偶既父母、祖父母或外祖父母支付長者安老院住宿照顧開支，可以喺薪俸稅及個人入息課稅下申索扣除。 強制性公積金計劃 (強積金計劃) 適用於全職、兼職僱員和自僱人士，強制性供款上限為每月 1,500 元 。   韓哲疇 特許稅務師 哲信(香港)會計師事務所有限公司 稅務師錦囊（二十之二）： 納稅人申請個人進修開支及慈善捐款扣除的陷阱？ 於填報個人報稅表時，相信不少讀者會申報自己的慈善捐款金額，以減低應繳稅的收入總額。而對於修讀特定專門課程的人士，亦可以申索扣除進修開支。 納稅人需要特別留心的，是稅務局可於你申請有關扣除後六年以內 (該年度完結後起計)，隨時抽查納稅人是否有支出的收據作為扣除的證明。例如，慈善捐款扣除需提供慈善團體發出的收據。 於去年11月，一對夫婦因為虛報此類開支，被判入獄或緩刑！當中涉及的每年支出金額不算大 (約為數萬元不等)，但納稅人於稅務局查詢時未能提供任何詳情，聲稱已遺失收據。稅務局經調查後，認為當中涉及虛報，而最終法院亦裁定其蓄意逃繳薪俸稅的罪名。各位讀者務必留意此申索扣除陷阱！ 伍雪詠 特許稅務師 鄭鄭會計師事務所有限公司 稅務師錦囊（二十之三）： 港人大灣區買樓要留意的內地稅務問題 在購買房產時要繳納增值稅、與增值稅有關的附加稅、契稅、印花稅。購買後房產每年要繳納房產稅。樓宇出租、要按租金收入繳納個人所稅。房產出售時繳納土地增值稅和個人所得稅。 相關的稅率和繳納時間： 增值稅：轉讓房產為銷售額的9%，購買人支付，於付款時與房產價一同交與賣方代收代繳。 契稅：房屋現值3%-5%，按房產所在地決定，產權承讓人付，於房產權屬轉移合同的當天繳納。 印花稅：產權買賣文件，交易金額的0.1%，立合同人付，自行於合同貼花。 房產稅：自住房產計稅餘值的1.2%，或租金收入的4%；房產擁有人支付，每季或半年繳交。 土地增值稅：轉讓房產取得的增值額，累進稅率: 30% - 60%，轉讓人付，轉讓房產合同簽訂後的7日。 個人所得稅：租金收入– 4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%；房產轉讓 – 房產原值減去相關費用；稅率20%；租金收取人或房產轉讓人支付，每次收入後繳付。 潘琪偉博士 特許稅務師 首席顧問 雋思策略有限公司 稅務師錦囊（二十之四）： 港漂香港工作還要繳交內地個人所得稅嗎？ 港漂來港工作，符合香港的薪俸稅要求，當然要繳納稅款。但還要繳納內地個人所得稅嗎？這個話題在財政部稅務局2020年初發出第3號公告《關於境外所得有關個人所得稅政策的公告》時，討論得特別火。 港漂們首先需要判斷自己是否“中國稅務居民個人”， 如果是，跟很多國家一樣，你是需要全球收入征稅的。如何判斷是否居民個人就要看有沒有“住所”。因戶籍、家庭、經濟利益關係，而在中國境內習慣性居住便視為有“住所”。 香港和內地签了稅收協定避免雙重徵稅，但國內稅率仍高於香港，你是需要向內地稅務機關申報並申請抵免已繳納部分。 如果你是外派來港工作的，還需要瞭解你的報酬是否內地公司承擔，該內地公司理應可預扣稅款和向稅務機關申報的。 何志威 特許稅務師 仕富圖會計師行 稅務師錦囊（二十之五）： 僱員股份犒賞收益要交稅嗎？ 股份犒賞收益一般包括股份認購權利益及股份奬賞利益。 根據香港稅例,源於任何職位或受僱工作而取得股份認購權後,因行使、轉讓或放棄該認購權而變現所得的任何收益,除非符合某些特定條件,一般需繳納薪俸稅。認購權所關涉的股份,不一定是有關人士受僱或擔任職位的公司的股份。納稅人需於行使、轉讓或放棄股份認購權當年納稅。 至於股份奬賞利益,一般於享有股份的擁有權(當中會考慮是否享有從股份所得的經濟利益)的當年就該利益繳納薪俸稅,前提是該利益是因任何職位或受僱工作而獲得。 請注意,香港採用地域來源稅制。因此,如納稅人的股份犒賞收益是來源於香港以外地方,他/她可就該收益向稅務局申請免繳薪俸稅或海外稅收抵免。 盧卓偉 特許稅務師 HKWJ Tax Law & Partners Limited 稅務師錦囊（二十之六）： 行善最樂，善有善報？捐款可申請稅務減免？ 正所謂善有善報、福有攸歸，相信大家都知道認可慈善捐款是可以用來申請稅務減免的。但在申報認可慈善捐款時，大家須要注意以下事項： 捐款的對象必須是根據《稅務條例》第 88 條獲得豁免繳稅的「認可慈善團體」。它們大部分是志願或非牟利團體或社會服務機構，但要留意的不是所有志願或非牟利團體或社會服務機構都是「認可慈善團體」。 每個課稅年度的捐款總額至少為港幣100元，扣稅上限為應評稅入息或利潤的35%。 需要保存收據，以便日後稅務局抽查時作檢查用途。 只有純粹餽贈的現金捐款（即捐款人並沒有任何回報）才可用作稅務減免。 注意！以下捐款例子是不可以申請稅務減免： 街上的慈善義賣活動 購買慈善演唱會的門票 在馬會購買的六合彩彩票 林啟銘  特許稅務師 啟晴會計師事務所有限公司 稅務師錦囊（二十之七）： 受疫情影響下,個人香港稅務居民身分會改變嗎？ 鑑於疫情,大部分國家地區包括香港實施出入境限制,香港人或於香港定居/工作之外籍人士可能滯留於外地,他們之香港稅務居民身分會否因而改變? 根據香港稅務規定以及與外國簽訂之雙重課稅寬免安排,香港稅務居民是指: 通常居於香港的個人; 或 在某課稅年度內在香港逗留超過180天或在連續兩個課稅年度(其中一個是有關的課稅年度)內在香港逗留超過300天的個人 因此,如果個人通常居於香港,其只因疫情而逗留外地,當出入境限制解除後,他會返回香港,那其香港稅務居民身分一般不會改變。 請注意,香港是採用地域來源稅制,收入是否需要納稅一般是取決於該收入是否來源於香港,而不是該個人是否香港稅務居民。 盧卓偉 特許稅務師 HKWJ Tax Law & Partners Limited 稅務師錦囊（二十之八）： 稅局成日收多一年稅? 好多時評稅金額同自己估計嘅有分別都係因為納稅人忽略咗「暫繳稅」。稅務局會根據你個年嘅實際收入評稅，除咗當年嘅稅款，同時要交埋下年嘅暫繳稅。稅務局會根據你個年嘅收入估計你下年的收入作為下年嘅暫繳稅。到咗下年，稅務局會再根據你嘅實際收入減返已繳交嘅暫繳稅。 以下舉一個例子方便大家理解: 假設小明應繳稅款係$10,000。稅務局的暫繳稅會同樣為$10,000。 第一年小明無上年交咗嘅暫繳稅，所以稅款金額係第一年嘅應繳稅款加第二年嘅暫繳稅 = $10,000 + $10,000 = $20,000 第二年小明實際應繳稅款係$12,000，所以稅款金額係第二年應繳稅款減已經交咗嘅第二年暫繳稅再加第三年嘅暫繳稅 = $12,000 - $10,000 + $12,000 = $14,000 韓哲疇 特許稅務師 哲信(香港)會計師事務所有限公司 稅務師錦囊（二十之九）： 暫繳薪俸稅有得遲啲交？ 稅務局會在以下情況下允許納稅人申請緩繳暫繳薪俸稅： 有資格得到本年度未在暫繳稅通知書中計算的免稅額，例如有新生子女、父母年齡達到55歲、購買物業後申請居所貸款利息扣稅等。 暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額少於或可能會少於前一年度的90%。 因為減薪、失業或退休等原因，已經停止或將會在暫繳稅課稅年度終結前停止賺取應課薪俸稅入息。 已就上年度的薪俸稅評稅提出反對。 申請緩繳暫繳薪俸稅的限期為繳付暫繳稅限期前28日，或繳付暫繳稅通知書發出日期後14日，以較遲者為準。如果讀者確認自己屬於其中一項情況，並希望申請緩繳暫繳薪俸稅的話，便應在限期前提交書面申請。 鍾展坤 特許稅務師 展群稅務有限公司 稅務師錦囊（二十之十）： 十萬元租金申報關注點 今年收到報稅表的朋友都問，財爺建議的十萬元租金該如何扣除，以減輕疫情下的稅款支出？ 首先大家要了解，要符合扣除的資格，有關的物業須為納稅人用作主要居所的地方，並且已加蓋印花，亦即俗稱已「打厘印」。扣除的上限為每個課稅年度10萬元，大家可以在報稅表中的薪俸稅或個人入息課稅部份提出申請。當然，如果實際的租金開支少過上限，則以較低者為準。 另外，如果在租賃下有多過一名租客，扣除的上限會按照合租租客的人數按比例減少；而納稅人如只租用了整個課稅年度內的部份時間，亦會按租期的比例作出調整。 值得留意的是，納税人可以獲得由其同住配偶，以租客的身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金扣除。納稅人如有任何不清晰之處，可以向稅務師查詢。 吳錦華 特許稅務師 吳錦華會計師事務所...

  常見報稅疑難影片： 第一集 - 投資NFT / 加密貨幣要繳稅嗎？ https://youtu.be/21-GhhyHSYk 稍後會推出更多常見報稅疑難影片，逢星期一至五更會有報稅錦囊，記得留意啦！ 查看報稅10大攻略 https://reurl.cc/A797pE 立即追蹤我們的社交媒體: Instagram: https://www.instagram.com/tihk_official/... Facebook: https://www.facebook.com/TIoHK  YouTube: https://www.youtube.com/channel/UCafj528ies0GTnK8HTQWhxg LinkedIn: https://www.linkedin.com/company/tihkWebsite: https://www.tihk.org.hk/20210527/ 微信公眾號: 香港稅務學會 ...