香港稅務學會第七屆「全港大專學生稅務辯論比賽2023」賽果
由香港稅務學會舉辦的第七屆「全港大專學生稅務辯論比賽2023」於6月4日正式完滿結束。今年學會收到由4隊來自香港不同大學的會計學及商科學系學生就學會提供的稅務議題作出約1小時的辯論比賽。
成功晉身決賽的隊伍包括香港中文大學第一隊、香港中文大學第二隊、香港恒生大學及香港都會大學。各參賽隊伍為賽事所作的準備都非常充足，內容充實，令今年的賽事精彩絕倫。
現在正式公布第七屆「全港大專學生稅務辯論比賽2023」最終賽果如下：
冠軍：香港中文大學第二隊
亞軍：香港中文大學第一隊
季軍：香港恒生大學
殿軍：香港都會大學
最佳辯論員：香港中文大學第二隊 連啟晉同學
最佳合作精神隊伍：香港恒生大學
恭喜所有獲獎的同學！學會對各參賽隊伍的表現表示高度讚賞，感謝各老師背後的指導及所有同學的參與和努力。學會亦再次感謝所有評判百忙中抽空出席和提供寶貴的意見！
希望藉著今次的比賽，同學能對稅務議題有更深入的認識和興趣，能啟發將來投身稅務行業的意欲。同時亦希望同學能從各評判的建議中有所得益，學以致用。...
稅務師錦囊(十之十) : 照顧年長父母或祖父母的院舍開支可以扣除嗎?
如果你或你配偶在課稅年度中支付你們的父母，祖父母或外祖父母在院舍的開支，若同時符合以下條件，你可以考慮申索扣除「長者住宿照顧開支」：
- 在有關課稅年度內該父母/祖父母/外祖父母必須已滿60歲，或未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼；
- 該名父母/祖父母/外祖父母在有關課稅年度內是在院舍接受住宿照顧， 而有關院舍必須是在香港境內，並持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書；及
- 該開支必須支付予院舍或任何代該院舍收款的人士，並由你或你配偶在有關課稅年度內支付（需保留由院舍發出的收據等憑證）。
最後要注意的是，在一課稅年度，就每名父母/祖父母/外祖父母作出的扣除，只能給予一名申索人，而你亦不能同時申索「供養父母免稅額」。
黃智威 特許稅務師
畢馬威稅務服務有限公司
2023年5月31日於頭條日報刊登...
照顧年長父母或祖父母的院舍開支可以扣除嗎?
如果你或你配偶在課稅年度中支付你們的父母，祖父母或外祖父母在院舍的開支，若同時符合以下條件，你可以考慮申索扣除「長者住宿照顧開支」：
- 在有關課稅年度內該父母/祖父母/外祖父母必須已滿60歲，或未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼；
- 該名父母/祖父母/外祖父母在有關課稅年度內是在院舍接受住宿照顧， 而有關院舍必須是在香港境內，並持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書；及
- 該開支必須支付予院舍或任何代該院舍收款的人士，並由你或你配偶在有關課稅年度內支付（需保留由院舍發出的收據等憑證）。
最後要注意的是，在一課稅年度，就每名父母/祖父母/外祖父母作出的扣除，只能給予一名申索人，而你亦不能同時申索「供養父母免稅額」。
黃智威 特許稅務師
畢馬威稅務服務有限公司
2023年5月31日於頭條日報刊登...
稅務師錦囊(十之九) : 細心檢查報稅表及如何避免罰款？
收到新年度的綠色炸彈，很多人都會想盡量填寫扣除項目，以減低稅款；又或採用拖字訣，務求不要太早交稅。但要留意，錯誤填寫或遲交報稅表均有機會招致罰款。
《稅務條例》第80(2)條指明，任何人無合理辯解而填報（或致使或容許他人代其填報）不正確的報稅表，包括錯誤申索扣除，稅務局均可提出檢控。最簡單的例子為申索扣除根據自願醫保計劃保單，或合資格延期年金保單繳付的保費後，獲退還有關保費卻無通知稅務局，最高可被罰款1萬元及加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。
另外，未有按時提交報稅表，法庭在判罰款之餘亦可命令被定罪的人在指明的時間內提交報稅表。
要注意若個案涉及蓄意逃稅，稅務局更可根據第82(1)條，就個別訂明的意圖逃稅行為提出檢控。一經檢控，罰則比上述的失誤更重，甚至可能被判處監禁。
吳錦華 特許稅務師
吳錦華會計師事務所
2023年5月30日於頭條日報刊登
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細心檢查報稅表及如何避免罰款？
收到新年度的綠色炸彈，很多人都會想盡量填寫扣除項目，以減低稅款；又或採用拖字訣，務求不要太早交稅。但要留意，錯誤填寫或遲交報稅表均有機會招致罰款。
《稅務條例》第80(2)條指明，任何人無合理辯解而填報（或致使或容許他人代其填報）不正確的報稅表，包括錯誤申索扣除，稅務局均可提出檢控。最簡單的例子為申索扣除根據自願醫保計劃保單，或合資格延期年金保單繳付的保費後，獲退還有關保費卻無通知稅務局，最高可被罰款1萬元及加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。
另外，未有按時提交報稅表，法庭在判罰款之餘亦可命令被定罪的人在指明的時間內提交報稅表。
要注意若個案涉及蓄意逃稅，稅務局更可根據第82(1)條，就個別訂明的意圖逃稅行為提出檢控。一經檢控，罰則比上述的失誤更重，甚至可能被判處監禁。
吳錦華 特許稅務師
吳錦華會計師事務所
2023年5月30日於頭條日報刊登...
稅務師錦囊(十之八) : 申請個人入息課税有咩好處？
經營業務以賺取利潤的東主/股東和出租物業以賺取租金的業主均須按標準税率(即15%) 繳納利得税及物業税。若納稅人申請個人入息課稅，可以將利得稅、薪俸稅和物業稅的入息合計，然後從該總額作出適當扣除，如有任何餘額，則會按薪俸税的累進稅率(即2%-17%)計算，從而可能減少需繳交的稅款總額。
首先，為購買物業以賺取租金所支付的利息在物業稅下是不可扣除的。但在個人入息課稅下，相關的利息可以在計算個人入息課稅時扣除，但可扣除額不得超過該物業的應評税淨值。
若獨資或合伙業務有虧損，則可用此方式抵消應課物業稅及/或薪俸稅的收入，但只限於同一課稅年度內業務上的虧損。此外，已婚人士如選擇與配偶共同以個人入息課稅評税，若你的扣除款額與虧損款額的總和超出你的入息總額，該超出的款額可抵銷其配偶的入息總額。因此，個人入息課稅的優點不少，尤其對於需要繳交物業稅和公司有虧損的人來說。
鍾展坤 特許稅務師
展群稅務有限公司
2023年5月29日於頭條日報刊登...
申請個人入息課税有咩好處？
經營業務以賺取利潤的東主/股東和出租物業以賺取租金的業主均須按標準税率(即15%) 繳納利得税及物業税。若納稅人申請個人入息課稅，可以將利得稅、薪俸稅和物業稅的入息合計，然後從該總額作出適當扣除，如有任何餘額，則會按薪俸税的累進稅率(即2%-17%)計算，從而可能減少需繳交的稅款總額。
首先，為購買物業以賺取租金所支付的利息在物業稅下是不可扣除的。但在個人入息課稅下，相關的利息可以在計算個人入息課稅時扣除，但可扣除額不得超過該物業的應評税淨值。
若獨資或合伙業務有虧損，則可用此方式抵消應課物業稅及/或薪俸稅的收入，但只限於同一課稅年度內業務上的虧損。此外，已婚人士如選擇與配偶共同以個人入息課稅評税，若你的扣除款額與虧損款額的總和超出你的入息總額，該超出的款額可抵銷其配偶的入息總額。因此，個人入息課稅的優點不少，尤其對於需要繳交物業稅和公司有虧損的人來說。
鍾展坤 特許稅務師
展群稅務有限公司
2023年5月29日於頭條日報刊登...
稅務師錦囊(十之七) : 住宅租金的稅項扣除簡介
為減輕私人住宅租戶稅務負擔，政府已於2022年6月30日刊憲立法，以訂定在2022/23課税年度開始實施的住宅租金扣除辦法。
2022/23課稅年度開始，納税人可獲扣除他本人或由其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金，每個課税年度可扣除款額最高為10萬元，如屬合租，扣除額會按合租租客人數比例計算，而如已繳租金的租期只佔課稅年度的部分時間，會按實際租期計算。此外，納稅人需留意稅務條例列明扣除不適用的情況。以下將列出幾個常見不符合扣除資格的情況：
- 租賃的租約沒有根據《印花稅條例》加蓋印花；
- 有關租賃的業主為納稅人本人或其同住配偶，或特定的關聯方，如父母、子女、兄弟姊妹等；
- 有關租賃的由納稅人的僱主或相聯法團支付或退還；
- 納稅人或其配偶就有關處所與業主簽訂了租賃購買協議等。
篇幅所限未能把所有條例內容列出，閣下可於指定時間致電義務稅務諮詢服熱線8193 0866查詢更多。
劉湛深 特許稅務師
劉國安劉湛深會計師行
2023年5月27日於頭條日報刊登...
住宅租金的稅項扣除簡介
為減輕私人住宅租戶稅務負擔，政府已於2022年6月30日刊憲立法，以訂定在2022/23課税年度開始實施的住宅租金扣除辦法。
2022/23課稅年度開始，納税人可獲扣除他本人或由其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金，每個課税年度可扣除款額最高為10萬元，如屬合租，扣除額會按合租租客人數比例計算，而如已繳租金的租期只佔課稅年度的部分時間，會按實際租期計算。此外，納稅人需留意稅務條例列明扣除不適用的情況。以下將列出幾個常見不符合扣除資格的情況：
- 租賃的租約沒有根據《印花稅條例》加蓋印花；
- 有關租賃的業主為納稅人本人或其同住配偶，或特定的關聯方，如父母、子女、兄弟姊妹等；
- 有關租賃的由納稅人的僱主或相聯法團支付或退還；
- 納稅人或其配偶就有關處所與業主簽訂了租賃購買協議等。
篇幅所限未能把所有條例內容列出，閣下可於指定時間致電義務稅務諮詢服熱線8193 0866查詢更多。
劉湛深 特許稅務師
劉國安劉湛深會計師行
2023年5月27日於頭條日報刊登...