Category: 合併評稅

經營業務以賺取利潤的東主/股東和出租物業以賺取租金的業主均須按標準税率(即15%) 繳納利得税及物業税。若納稅人申請個人入息課稅，可以將利得稅、薪俸稅和物業稅的入息合計，然後從該總額作出適當扣除，如有任何餘額，則會按薪俸税的累進稅率(即2%-17%)計算，從而可能減少需繳交的稅款總額。 首先，為購買物業以賺取租金所支付的利息在物業稅下是不可扣除的。但在個人入息課稅下，相關的利息可以在計算個人入息課稅時扣除，但可扣除額不得超過該物業的應評税淨值。 若獨資或合伙業務有虧損，則可用此方式抵消應課物業稅及/或薪俸稅的收入，但只限於同一課稅年度內業務上的虧損。此外，已婚人士如選擇與配偶共同以個人入息課稅評税，若你的扣除款額與虧損款額的總和超出你的入息總額，該超出的款額可抵銷其配偶的入息總額。因此，個人入息課稅的優點不少，尤其對於需要繳交物業稅和公司有虧損的人來說。     鍾展坤  特許稅務師 展群稅務有限公司 2023年5月29日於頭條日報刊登...

已婚人士及其配偶選擇合併報稅，顧名思義就是將夫婦兩人的入息和免稅額合計以進行評稅。當兩人其中一方的入息比其享有的免稅額為低時，合併報稅將帶來好處。舉個例子：   2021/22課稅年度 （港元） 納稅人黃先生 配偶黃太 合併報稅 收入 332,000 62,000 294,000 免稅額 個人免稅額 132,000 132,000 264,000 應課稅入息實額 200,000 0 30,000 應繳稅款（稅款寬免前） 16,000 0 7,000 應繳稅款（稅款寬免【以港幣10,000元為上限】後） 6,000 0   大家可能會憂慮「站錯邊」。然而， 若合併評稅不能减省稅款，評稅主任則會為兩人以分別評稅的方式計算應繳稅款，因此不用擔心因選擇合併評稅而多繳稅款。 需注意，即使選擇合併評稅，兩人仍然需要各自提交報稅表以申報入息以及申索開支和扣除額，兩人亦必須在報稅表上一同簽署選擇合併評稅。       黃智威　特許稅務師 畢馬威稅務服務有限公司 (2022年6月28日於頭條日報刊登)...

合併評稅是薪俸稅納稅人可選擇的一種評稅方法。申請者必須符合選擇合併評稅的條件:- 1. 選擇合併評稅的納稅人必須是已婚人士及其配偶，而二人均同意選擇合併評稅，並須每年重新提出申請。 2. 兩人在申請合併評稅的課稅年度，都需有應課薪俸稅的收入。   如已婚人士或其配偶其中一方的收入少於他或她應得的免稅額，採用合併評稅對他們應該有利。   以下個案可以用作參考： 納稅人在2020/21課稅年度有薪俸收入，而其配偶並無任何應課稅薪俸收入。納稅人和配偶分别購買了一份合資格延期年金保單並各自繳付合資格年金保費60,000元。因配偶没有任何應課稅薪俸入息，他們不符合資格申請合併評稅方式評稅，因此，納稅人可以獲得的最高扣除額只可以是其個人上限的60,000元。     陳頌偉 特許稅務師 明思管理有限公司 (2021年5月26日於頭條日報刊登)...

如果你和配偶的薪俸收入, 在合併評稅下, 相對於分開評稅能節省稅款, 你們便應該選擇合併評稅。一般來說, 如果其中一方的收入, 低於他或她可享有的扣除額, 便應該選擇合併評稅。這是因為未能全數扣除的特惠扣除(例如居所貸款利息) 及免稅額, 是不能帶到下一個課稅年度的。在合併評稅下, 相關餘額便可以從總收入中扣除。   你可以在報稅表的第4.4部份選擇合併評稅。你不用擔心選擇合併評稅會多交了稅款, 因為如果合併評稅並非對你有利, 稅務局還是會以分開評稅處理的。相反, 如果你沒有作出選擇而合併評稅會對你有利, 稅務局一般都會發信建議納稅人提出申請。   如果你選擇合併評稅的話, 緊記請你的配偶在你的報稅表上簽名作實啊。順帶一提, 基於去年終審法院的一個判決, 同性婚姻的納稅人, 現在同樣可以享有合併評稅的好處。     黃漢文  註册稅務師 香港理工大學會計及金融學院 (2020年6月10日於頭條日報刊登)...