僱員股份犒賞收益要交稅嗎？

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股份犒賞收益一般包括股份認購權利益及股份奬賞利益。   根據香港稅例,源於任何職位或受僱工作而取得股份認購權後,因行使、轉讓或放棄該認購權而變現所得的任何收益,除非符合某些特定條件,一般需繳納薪俸稅。認購權所關涉的股份,不一定是有關人士受僱或擔任職位的公司的股份。納稅人需於行使、轉讓或放棄股份認購權當年納稅。   至於股份奬賞利益,一般於享有股份的擁有權(當中會考慮是否享有從股份所得的經濟利益)的當年就該利益繳納薪俸稅,前提是該利益是因任何職位或受僱工作而獲得。   請注意,香港採用地域來源稅制。因此,如納稅人的股份犒賞收益是來源於香港以外地方,他/她可就該收益向稅務局申請免繳薪俸稅或海外稅收抵免。     盧卓偉 特許稅務師 HKWJ Tax Law & Partners Limited (2022年6月10日於頭條日報刊登)...
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港漂香港工作還要繳交內地個人所得稅嗎？

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港漂來港工作，符合香港的薪俸稅要求，當然要繳納稅款。但還要繳納內地個人所得稅嗎？這個話題在財政部稅務局2020年初發出第3號公告《關於境外所得有關個人所得稅政策的公告》時，討論得特別火。   港漂們首先需要判斷自己是否“中國稅務居民個人”， 如果是，跟很多國家一樣，你是需要全球收入征稅的。如何判斷是否居民個人就要看有沒有“住所”。因戶籍、家庭、經濟利益關係，而在中國境內習慣性居住便視為有“住所”。   香港和內地签了稅收協定避免雙重徵稅，但國內稅率仍高於香港，你是需要向內地稅務機關申報並申請抵免已繳納部分。   如果你是外派來港工作的，還需要瞭解你的報酬是否內地公司承擔，該內地公司理應可預扣稅款和向稅務機關申報的。     何志威 特許稅務師 仕富圖會計師行 (2022年6月9日於頭條日報刊登)...
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港人大灣區買樓要留意的內地稅務問題

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在購買房產時要繳納增值稅、與增值稅有關的附加稅、契稅、印花稅。購買後房產每年要繳納房產稅。樓宇出租、要按租金收入繳納個人所得稅。房產出售時繳納土地增值稅和個人所得稅。 相關的稅率和繳納時間： 增值稅：轉讓房產為銷售額的9%，購買人支付，於付款時與房產價格一同交與賣方代收代繳。 契稅：房屋現值3%-5%，按房產所在地決定，產權承讓人付，於房產權屬轉移合同的當天繳納。 印花稅：產權買賣文件，交易金額的0.1%，立合同人付，自行於合同貼花。 房產稅：自住房產計稅餘值的1.2%，或租金收入的4%；房產擁有人支付，每季或半年繳交。 土地增值稅：轉讓房產取得的增值額，累進稅率: 30% - 60%，轉讓人付，轉讓房產合同簽訂後的7日。 個人所得稅：租金收入– 4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%；房產轉讓 – 房產原值減去相關費用；稅率20%；租金收取人或房產轉讓人支付，每次收入後繳付。     潘琪偉博士  特許稅務師 雋思策略有限公司 (2022年6月8日於頭條日報刊登)...
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納稅人申請個人進修開支及慈善捐款扣除的陷阱？

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於填報個人報稅表時，相信不少讀者會申報自己的慈善捐款金額，以減低應繳稅的收入總額。而對於修讀特定專門課程的人士，亦可以申索扣除進修開支。 納稅人需要特別留心的，是稅務局可於你申請有關扣除後六年以內 (該年度完結後起計)，隨時抽查納稅人是否有支出的收據作為扣除的證明。例如，慈善捐款扣除需提供慈善團體發出的收據。 於去年11月，一對夫婦因為虛報此類開支，被判入獄或緩刑！當中涉及的每年支出金額不算大 (約為數萬元不等)，但納稅人於稅務局查詢時未能提供任何詳情，聲稱已遺失收據。稅務局經調查後，認為當中涉及虛報，而最終法院亦裁定其蓄意逃繳薪俸稅的罪名。各位讀者務必留意此申索扣除陷阱！     伍雪詠 特許稅務師 鄭鄭會計師事務所有限公司 (2022年6月7日於頭條日報刊登)...
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打工仔有咩開支可以扣稅?

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到底納稅人可以申索邊啲可扣除項目呢？   專業學會會費 如果專業資格係受聘既必要條件，而保留會籍對了解行內最新發展有幫助，會費就可以獲准扣除。 個人進修開支 教育課程或考試必須係為取得或維持在任何受僱工作中應用的資格而修讀既課程或參加既考試。   認可慈善捐款 如果你或你既同住配偶喺任何課稅年度捐錢，而筆款頂係不少於100蚊既認可慈善捐款，咁你就可以扣除該款額啦。   長者住宿照顧開支 如申索人為自己或配偶既父母、祖父母或外祖父母支付長者安老院住宿照顧開支，可以喺薪俸稅及個人入息課稅下申索扣除。 強制性公積金計劃 (強積金計劃) 適用於全職、兼職僱員和自僱人士，強制性供款上限為每月 1,500 元 。     韓哲疇 特許稅務師 哲信(香港)會計師事務所有限公司 (2022年6月6日於頭條日報刊登)...
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受疫情影響下，納稅人經濟出現困難而未能清繳稅款，應該如何是好？

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因財政困難而未能依時清繳稅款的納稅人，可在稅單繳稅期限日前申請分期繳稅。   為支援有需要的納稅人繳付稅款，凡因財政困難獲批分期繳付於 2020 年 8 月至 2021 年 8 月間發出的 2019/20 課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單的納稅人，如能依期繳交所有分期款項，可獲豁免徵收附加費，豁免期以稅單的繳稅期限日起計的一年為上限。如納稅人已在繳稅期限日依期繳付稅單的第一期稅款，又獲批分期繳付稅單的第二期稅款，一年的豁免上限會由稅單的第二期稅款的繳稅期限日起計。   假若納稅人未能按照分期繳稅安排準時繳交分期款項，有關安排會被取消，所有尚未清繳的稅款會被加徵不多於 5%的附加費。如在加徵 5%附加費的 6 個月後仍未繳交，則會被加徵不多於 10% 的附加費。   本材料是為提供一般資訊的用途編制，並非旨在成為可依賴的會計、稅務、法律或其他專業意見。請向您的顧問獲取具體意見。     馬文珊 特許稅務師 安永稅務及諮詢有限公司 (2021年6月2日於頭條日報刊登)...
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家人長期在香港境外居住，可否申請供養父母或子女免稅額？

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申索供養父母免稅額，《稅務條例》規定申索人或其配偶的父或母於課稅年度內，必須通常在香港居住。「通常在香港居住」，是指該父或母必須慣常地在香港生活。稅務局會考慮他們與香港的社交及經濟聯繫，可參考的客觀因素包括 (i) 在香港逗留日數，訪港的頻密程度及每次逗留的時間；(ii) 在香港是否有一個固定居所；(iii) 在外地是否擁有物業作居住用途；(iv) 在香港有否工作或經營業務；(v) 其親友是否主要在香港居住等。   如果父母長期居住於香港境外，逗留香港日數不多，來港只是探親性質，即使他們擁有香港永久居民身份證，稅務局一般不會視他們為通常在香港居住。因此，納稅人即使有供養居於境外的父母，也不能申索供養父母免稅額。稅務局除了會核對納稅人所提供的資料與局方的電腦記錄是否相符外，也可以向其他政府部門，例如入境處、社會福利署、房屋署等索取資料作核實。   「通常在香港居住」這個要求，也適用於申索供養祖父母或外祖父母免稅額。但是在申索已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額方面，條例則沒有要求其配偶或受養人需要通常在香港居住。     黃漢文  特許稅務師 香港理工大學會計及金融學院 (2021年6月1日於頭條日報刊登)...
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如何善用「扣稅三寶」慳多啲稅？

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第一寶: 合資格延期年金保單（QDAP） 投保人可讓資金在累積期內積存生息及繼續投資，就像儲蓄一樣，退休後才開始領取年金收入。 但需要留意的是，只有獲保監局認證為「合資格延期年金」的產品，納稅人才能享有扣稅優惠。延期年金屬於保險合約，如果投保人不能按時繳付保費，保單將會失效。   第二寶: 強積金可扣稅自願性供款 (TVC) 強積金自行選擇及決定基金的比例，作為退休儲備。 但需要留意的是，與現行強制性供款一樣，TVC帳戶需要在持有人年滿65歲時，才可全額或分期提取強積金。 每人每年最高可享60,000元免稅額，稅務扣減規定QDAP與TVC合計。以現時最高累進稅率17%計算，每年最多可節省10,200元稅款。   第三寶: 自願醫保計劃 (VHIS) 自願醫保可為自己或其「指明親屬」投保計劃，每張保單可以申報最高8,000元免稅額。 自願醫保是可扣稅的; 傳統醫保是不可扣稅的。若希望享受扣稅效益，納稅人需要注意醫保內容, 避免日後保險金額的爭拗。     孫永樂 許寶湖會計師事務所有限公司 (2021年5月31日於頭條日報刊登)...
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跨境工作的香港僱員如何申報及避免雙重徵稅？

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在一般情況下，如你是受僱於香港僱主，即使你需要在香港以外地方工作，你所得的全部入息須繳納薪俸稅。但同一時間，你可能需要繳納工作當地的稅款。根據《稅務條例》，你可以申請將入息豁免徵稅或稅收抵免。   例如你總入息是30萬元，其中20萬元收入是你在A國提供服務所得，你已繳付了當地類似香港薪俸稅的稅款，則你在香港應予評稅的入息只是10萬元。又例如你須就香港的總入息繳付45萬元薪俸稅，你在提供服務的B國已繳付了10萬元稅款，B國是已與香港簽訂全面性避免雙重課稅協定/安排的地區，你可以就該已繳稅款申請抵免，稅款將減至35萬元。   當你填寫個別人士報稅表（BIR60）時，需填寫附錄第3部分的申請。要注意的是，你需要提供佐證文件，例如當地稅務機構發出的完稅證明, 出入境記錄等。     何志威 特許稅務師 仕富圖會計師行 (2021年5月29日於頭條日報刊登)...
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僱主和僱員收取抗疫基金，需不需要報稅？稅務上能獲得豁免嗎？

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根據行政長官於去年五月頒布的《豁免薪俸稅及利得稅（防疫抗疫基金）令》，企業根據防疫抗疫基金項目收取的補助金、津貼或其他財政資助，除一些指定款項外，均可獲豁免繳納利得稅，包括在「保就業計劃」下獲取的工資補貼。 稅務扣除方面，即使支付費用的資金是來自防疫抗疫基金，企業就賺取應評稅利潤而產生的非資本性開支仍可作稅前扣減。   另外，根據上述豁免令，僱員在防疫抗疫基金下收取的款項（例如辛勞津貼或補助金），均可獲豁免繳納薪俸稅。但是，僱員收到僱主來自「保就業計劃」的補貼所發放的工資，由於是僱員因受僱工作而獲得的入息，僱員須就其繳納薪俸稅。   有關防疫抗疫基金首兩輪措施的稅務處理安排摘要，請參閱：https://gia.info.gov.hk/general/202005/27/P2020052700376_342101_1_1590563855419.pdf   曾詠雅 特許稅務師 羅兵咸永道會計師事務所 (2021年5月28日於頭條日報刊登)...
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