Category: Deductions

第一寶: 合資格延期年金保單（QDAP） 投保人可讓資金在累積期內積存生息及繼續投資，就像儲蓄一樣，退休後才開始領取年金收入。 但需要留意的是，只有獲保監局認證為「合資格延期年金」的產品，納稅人才能享有扣稅優惠。延期年金屬於保險合約，如果投保人不能按時繳付保費，保單將會失效。   第二寶: 強積金可扣稅自願性供款 (TVC) 強積金自行選擇及決定基金的比例，作為退休儲備。 但需要留意的是，與現行強制性供款一樣，TVC帳戶需要在持有人年滿65歲時，才可全額或分期提取強積金。 每人每年最高可享60,000元免稅額，稅務扣減規定QDAP與TVC合計。以現時最高累進稅率17%計算，每年最多可節省10,200元稅款。   第三寶: 自願醫保計劃 (VHIS) 自願醫保可為自己或其「指明親屬」投保計劃，每張保單可以申報最高8,000元免稅額。 自願醫保是可扣稅的; 傳統醫保是不可扣稅的。若希望享受扣稅效益，納稅人需要注意醫保內容, 避免日後保險金額的爭拗。     孫永樂 許寶湖會計師事務所有限公司 (2021年5月31日於頭條日報刊登)...

根據行政長官於去年五月頒布的《豁免薪俸稅及利得稅（防疫抗疫基金）令》，企業根據防疫抗疫基金項目收取的補助金、津貼或其他財政資助，除一些指定款項外，均可獲豁免繳納利得稅，包括在「保就業計劃」下獲取的工資補貼。 稅務扣除方面，即使支付費用的資金是來自防疫抗疫基金，企業就賺取應評稅利潤而產生的非資本性開支仍可作稅前扣減。   另外，根據上述豁免令，僱員在防疫抗疫基金下收取的款項（例如辛勞津貼或補助金），均可獲豁免繳納薪俸稅。但是，僱員收到僱主來自「保就業計劃」的補貼所發放的工資，由於是僱員因受僱工作而獲得的入息，僱員須就其繳納薪俸稅。   有關防疫抗疫基金首兩輪措施的稅務處理安排摘要，請參閱：https://gia.info.gov.hk/general/202005/27/P2020052700376_342101_1_1590563855419.pdf   曾詠雅 特許稅務師 羅兵咸永道會計師事務所 (2021年5月28日於頭條日報刊登)...

欠繳的租金可以在應評稅租金收入中扣除的，但必須要提供證明令評稅主任信納該租金已不可追回，而扣除的課稅年度是在確定不可追回的課稅年度。如在扣除的年度並沒有租金收入或租金收入不足以扣除，未能扣除部份可在之前年度的應評稅值中扣除。 李先生自2018年4月出租一物業給黃先生，每月租金收入1萬元，2019年2月黃先生開始拖欠3個月租金，2019年5月李生收回物業轉租給張先生，每月租金收入1萬1千元，李先生2020年5月1日收回物業自用。2020年5月黃先生宣告破產，不能償還2019年2至4月租金。   課稅年度 2018/19 2019/20 2020/21   應收租金 減: 已確認不可收回的租金 $ 120,000     $ 131,000 (19,000)  $   11,000 (30,000) (19,000)   應評稅租金收入   120,000   112,000   Nil     潘琪偉博士 特許稅務師 旭晉商業方案有限公司 (2021年5月25日於頭條日報刊登)...

香港樓價動輒千萬，樓宇按揭成為置業不可或決的一環。本人在去年的稅務錦囊已經介紹了居所貸款利息扣稅。本錦囊會列出出租物業的貸款利息扣減的重點。   出租物業不適用於居所貸款利息扣減，如業主選擇為租金收入繳交物業稅，只能扣減標準免稅額 20%，不能直接扣減貸款利息開支。但業主可選擇以個人入息課稅來評稅，使出租物業的利息可作費用扣減。由於個人入息課稅綜合薪俸稅，利得稅及物業稅一起評稅，業主應先按他的所有個人收入及可使用的免稅額來評估使用個人入息課稅是否划算。   居所貸款利息扣稅的方法比較簡單，稅務局的網站也對一些常見的置業安排有明確指引。而出租物業利息的扣除需使用個人入息課稅來評稅，業主應按實際情況決定是否使用此報稅方法。     劉湛深 特許稅務師 劉國安劉湛深會計師行 (2021年5月24日於頭條日報刊登)...

去年的財政預算案新增了一些可扣減項目，究竟對納稅人來說有甚麼影響？   如果你為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下的認可產品，所繳付的保費可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除，以每名受保人港幣8,000元為限。雖然2019/20年的個別人士報稅表第9部分第(2)項只有足夠填報3名親屬（即你的配偶、你或你配偶的合資格父母、祖父母、外祖父母、子女或兄弟姊妹）相關資料的空位，但由於可申請的指明親屬數目並不設上限，如有需要則另紙參照有關格式填報便可。   另一方面，若你繳付合資格年金保費（保單持有人、合資格年金保費的繳款人及年金領取人必須為你或/及你的配偶）及/或將自願性供款存入你本人所持有並根據《強制性公積金計劃條例》註冊的強制性公積金計劃所提供的“可扣稅自願性供款帳戶”，所繳付的保費及/或供款可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除，兩項合計以港幣60,000元為限。   黃智威 註冊稅務師 畢馬威稅務服務有限公司 (2020年6月18日於頭條日報刊登)...

根據《稅務條例》，強積金計劃的強制性供款是可用作扣稅用途。即僱員為強積金成員，每月作出的供款, 可享有相對的扣除額。以每月最高供款1,500元計算, 每個財政課稅年度可最高扣除18,000元。 如僱員每月固定薪金15,000元，每月的供款是750元。在報稅時他可扣除9,000元。但無固定薪酬的僱員需注意扣除額是根據實際的供款計算，不能直接以總入息來計算金額。 例如2019/20課稅年度的總收入是450,000元，但在2019年6至7月的入息少於5,000元，該2個月不用供款，其餘月份每月供款額為1,500元，報稅時他可扣除15,000元。 此外, 2019/20課稅年度開始，自願性供款的扣除額開始生效，僱員的合資格延期年金保單或「可扣稅自願性供款」（TVC）可享稅務扣除，兩者合計扣除額上限為每年60,000元。以現時最高稅率17%計算，即僱員最多可節省10,200元稅款。若連同強制性供款的最高18,000元扣稅額，一年最多可節省13,260元的稅款。     何志威 註冊稅務師 仕富圖會計師行 (2020年6月17日於頭條日報刊登)...

為了取得在受僱工作中需要的資格或獲取有關工作的最新知識，持續進修開支已經成為大部份香港打工仔的必然開支。如果僱主提供持續進修資助，根據稅務條例第9（1）(a)條，該資助應視為受僱的入息而須予以徵收薪俸稅。與此同時，香港政府為鼓勵持續進修，自2017/18課稅年度起，個人進修開支扣除限額提升至100,000港元。   我們一同參考以下例子。   小明在2019年12月31日參加了一個為期一年與職位有關的課程，課程費用為$15,000 ，而小明從僱主即時獲得$10,000支助。小明應該於付出課程費用的有關課稅年度（2019/20）提出扣稅申請，並須把從僱主獲得的$10,000資助申報為入息。   請緊記，請保留課程有關收據和記錄六年以便稅務局日後抽查。如不能提交證明文件，開支將不獲扣除，甚至有機會被罪款或起訴。     陳頌偉 註冊稅務師 馬華合夥會計師行有限公司 (2020年6月16日於頭條日報刊登)...

香港樓價高企，業主們每月償還置業貸款的負擔沉重。可幸的是，稅務條例允許納稅人申請扣除居所貸款利息，減輕稅務負擔。   2019/20課稅年度的居所貸款利息上限為10萬元，扣稅年期20年。納稅人如欲申請扣除居所貸款利息，須符合以下主要條件：第一，申請人是該住宅的業主；第二，住宅必須在香港境內；第三，住宅在有關課稅年度內是全部或部分用作納稅人的主要居住地方；第四，貸款由財務機構，僱主等等提供；第五，有關課稅年度內所繳付的居所貸款利息的有關貸款，是用以購買該住宅；等等。   稅務局對一些常見的置業安排，如業主為聯權共有人或分權共有人、配偶申索扣除、課稅年度內賣樓、未入伙先供樓、住宅連車位自用等都有明確指引。     劉湛深 註冊稅務師 劉國安劉湛深會計師行 (2020年6月15日於頭條日報刊登)...