Tax Tips Articles

由2019/20課稅年度起新增的扣稅“三寶”，分别是：(1)自願醫保計劃保單保費(VHIS)、(2)強積金可扣稅自願性供款(TVC)及(3)合資格年金保費(QDAP)。

在VHIS下，納税人為自己或其「指明親屬」投保所繳付的保費，每個課稅年度可以就每名受保人獲得最高8,000元的税務扣除。TVC供款和QDAP保費合計，每名納税人每個課稅年度可以獲得最高60,000元的税務扣除。

但有一點需要留意，有關保險產品必須為獲保監局認可的產品才可以申請扣税。TVC和現行MPF一樣，帳戶持有人须年滿65歲時，才可全額或分期提取強積金。

此外，由2022/23課稅年度開始，納稅人可扣除由他／她本人或其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金，每個課稅年度可扣除款額最高為10萬元。如屬合租，扣除額會按合租租客人數比例計算。税例中列明何謂合資格處所、合資格租賃及其它要求，當中包括：有關處所必須是納稅人的主要居所、租約必須根據《印花稅條例》加蓋印花、有關租賃的業主不可以是納稅人本人或其同住配偶，或特定的關聯方(如父母、子女、兄弟姊妹等)、及有關租金不可以是已經由納稅人的僱主或相聯法團支付或退還了。

何志威　特許稅務師

2024年5月21日於頭條日報刊登

如租約所涵蓋的物業是由同一批業主聯權擁有或分權擁有，這樣應該怎樣申報？若租客欠交租金，可否申請扣減不能追回的欠租？

如同一份租約涵蓋多於一個物業(例如單位連車位)而該等物業屬全權擁有，業主必須在其個別人士報税表內申報所有全權擁有物業的租金收入。

如租約所涵蓋的物業是由同一批業主聯權擁有或分權擁有但租約並無列明個別物業的租金金額，而就同一課税年度於每個物業都收到稅務局發出的物業税報税表，有關業主可選擇只在其中一份相關的物業税報税表內申報該年度從該租約所得的租金收入，而在其他物業税報税表內申報租金收入為零。

若租客欠交租金而業主又無法追回欠租，業主便可申請扣減不能追回的相關租金。若業主已用按金來抵銷部分的欠租，業主應填報抵銷後的欠租餘額作為扣減金額。

馬文珊　特許稅務師

2024年5月20日於頭條日報刊登

政府因環保考慮，於2018年財政預算案首次引入「1換1」換車計劃，鼓勵市民把老舊的私家車更換為全電動車。「1換1」換車計劃成效顯著，2023年度全電動新車已佔總新登記私家車數量6成半以上。基於電動車市場日漸成熟，政府於2024年財政預算案再次優化「1換1」換車計劃。本文會簡述新計劃下的變更。

在修例後，「1換1」計劃將首次登記稅寬減額下調百份之40，電動私家車首次登記稅最高寬免額由287,500元調整至172,500元，而一般電動私家車的寬免額上限則會調整至 58,500元。新「1換1」計劃下，以一輛稅前車價30萬元的電動車為例，車主需多付25,500元的首次登記稅。

政府亦提出「能者多付」原則，如電動車輛的稅前車價超過50萬元，將不獲任何稅務寬免。而電動商用車、電動電單車及電動機動三輪車，未來兩年將繼續全數豁免首次登記稅。

篇幅所限，未能把所有條例內容列出，如閣下想了解更多關於電動車首次登記稅寬減或對自身的稅務狀況有疑問，可在稅務學會義務稅務諮詢時間內，免費向特許稅務師諮詢。

劉湛深　特許稅務師

2024年5月14日於頭條日報刊登

如納稅人收到稅務局的查詢信件，一般是稅務局對納稅人的報稅表內容有疑問，例如免稅額或開支扣除是否符合申索條件。

如納稅人有留意新聞，填報錯誤的報稅表除了會被稅務局罰款，有部分納稅人還會被判執行社會服務令甚至被判入獄。所以納稅人不可輕視稅務局的信件查詢，要認真對待。

以下是一些回覆稅務局信件查詢的建議：

-詳細閱讀信件內容：了解稅務局查詢的內容及所須資料，常見的詢問是供養父母額外免稅額、個人進修開支、認可慈善捐款等

-準備相關佐證文件：提供相關的收據、地址證明等等

-按時回覆：稅務局信件一般回覆限期設於一個月內，如納稅人需要額外時間回覆，需要盡早向稅務局申請延期

-尋找稅務專業意見：納稅人如有需要，可以向特許稅務師查詢或尋找幫忙。

鍾展坤　特許稅務師

2024年5月13日於頭條日報刊登

如果你或你配偶在課稅年度中支付你們的父母，祖父母或外祖父母在院舍的開支，若同時符合以下條件，你可以考慮申索扣除「長者住宿照顧開支」：

–   在有關課稅年度內該父母/祖父母/外祖父母必須已滿60歲，或未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼；

–   該名父母/祖父母/外祖父母在有關課稅年度內是在院舍接受住宿照顧， 而有關院舍必須是在香港境內，並持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書；及

–   該開支必須支付予院舍或任何代該院舍收款的人士，並由你或你配偶在有關課稅年度內支付（需保留由院舍發出的收據等憑證）。

最後要注意的是，在一課稅年度，就每名父母/祖父母/外祖父母作出的扣除，只能給予一名申索人，而你亦不能同時申索「供養父母免稅額」。

黃智威 特許稅務師

畢馬威稅務服務有限公司

2023年5月31日於頭條日報刊登

收到新年度的綠色炸彈，很多人都會想盡量填寫扣除項目，以減低稅款；又或採用拖字訣，務求不要太早交稅。但要留意，錯誤填寫或遲交報稅表均有機會招致罰款。

《稅務條例》第80(2)條指明，任何人無合理辯解而填報（或致使或容許他人代其填報）不正確的報稅表，包括錯誤申索扣除，稅務局均可提出檢控。最簡單的例子為申索扣除根據自願醫保計劃保單，或合資格延期年金保單繳付的保費後，獲退還有關保費卻無通知稅務局，最高可被罰款1萬元及加徵相等於少徵稅款3倍的罰款。

另外，未有按時提交報稅表，法庭在判罰款之餘亦可命令被定罪的人在指明的時間內提交報稅表。

要注意若個案涉及蓄意逃稅，稅務局更可根據第82(1)條，就個別訂明的意圖逃稅行為提出檢控。一經檢控，罰則比上述的失誤更重，甚至可能被判處監禁。

吳錦華  特許稅務師

吳錦華會計師事務所

2023年5月30日於頭條日報刊登

經營業務以賺取利潤的東主/股東和出租物業以賺取租金的業主均須按標準税率(即15%) 繳納利得税及物業税。若納稅人申請個人入息課稅，可以將利得稅、薪俸稅和物業稅的入息合計，然後從該總額作出適當扣除，如有任何餘額，則會按薪俸税的累進稅率(即2%-17%)計算，從而可能減少需繳交的稅款總額。

首先，為購買物業以賺取租金所支付的利息在物業稅下是不可扣除的。但在個人入息課稅下，相關的利息可以在計算個人入息課稅時扣除，但可扣除額不得超過該物業的應評税淨值。

若獨資或合伙業務有虧損，則可用此方式抵消應課物業稅及/或薪俸稅的收入，但只限於同一課稅年度內業務上的虧損。此外，已婚人士如選擇與配偶共同以個人入息課稅評税，若你的扣除款額與虧損款額的總和超出你的入息總額，該超出的款額可抵銷其配偶的入息總額。因此，個人入息課稅的優點不少，尤其對於需要繳交物業稅和公司有虧損的人來說。

鍾展坤  特許稅務師

展群稅務有限公司

2023年5月29日於頭條日報刊登

為減輕私人住宅租戶稅務負擔，政府已於2022年6月30日刊憲立法，以訂定在2022/23課税年度開始實施的住宅租金扣除辦法。

2022/23課稅年度開始，納税人可獲扣除他本人或由其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金，每個課税年度可扣除款額最高為10萬元，如屬合租，扣除額會按合租租客人數比例計算，而如已繳租金的租期只佔課稅年度的部分時間，會按實際租期計算。此外，納稅人需留意稅務條例列明扣除不適用的情況。以下將列出幾個常見不符合扣除資格的情況：

– 租賃的租約沒有根據《印花稅條例》加蓋印花；

– 有關租賃的業主為納稅人本人或其同住配偶，或特定的關聯方，如父母、子女、兄弟姊妹等；

– 有關租賃的由納稅人的僱主或相聯法團支付或退還；

– 納稅人或其配偶就有關處所與業主簽訂了租賃購買協議等。

篇幅所限未能把所有條例內容列出，閣下可於指定時間致電義務稅務諮詢服熱線8193 0866查詢更多。

劉湛深 特許稅務師

劉國安劉湛深會計師行

2023年5月27日於頭條日報刊登

在一個的課稅年度中，納稅人最緊張的時刻就是收到評稅通知書的一刻！如果你發現評稅通知書上的應繳稅額不妥，應根據不同的情況冷靜應對。

情況一：如你不同意該評稅結果，你必須在評稅通知書發出日期後的 1 個月內以書面提出反對評稅，並清楚說明反對的理由。請注意，除非你同時向稅務局提出暫緩繳付稅款要求並取得局方批准，否則即使你已提出反對評稅，你也必須於繳稅限期前繳付稅款。並等待稅務局因應你提出反對評稅而作出的回應。

情況二：如你發現評稅錯誤是由之前填寫報稅表時有錯誤或遺漏而引致的，你必須以書面向評稅主任提出更正相關錯漏，並參考稅務局網站中所列的各種錯漏情況下如何更正或提交補充資料的詳細說明。

黃智威 特許稅務師

畢馬威稅務服務有限公司

2023年5月25日於頭條日報刊登